El Procedimiento Contencioso-Tributario: Defensa del Contribuyente frente a la SUNAT

El sistema tributario peruano reconoce el derecho de todo contribuyente a impugnar los actos emitidos por la Administración Tributaria que afecten su situación jurídica. Este derecho se ejerce a través del procedimiento contencioso-tributario, regulado por el Código Tributario.

Este procedimiento constituye el mecanismo legal mediante el cual el contribuyente puede reclamar, apelar o demandar judicialmente un acto administrativo de naturaleza tributaria, como resoluciones de determinación, multas, cobranza coactiva, entre otros.

¿Cuándo se inicia el procedimiento contencioso-tributario?

El procedimiento se activa cuando el contribuyente no está de acuerdo con un acto administrativo emitido por la SUNAT, municipalidad u otra entidad administradora de tributos, y decide ejercer su derecho de defensa mediante los recursos impugnatorios previstos por ley.

Fases del procedimiento contencioso-tributario

1. Reclamación (ante la SUNAT u otra entidad emisora)

• Se interpone cuando el contribuyente considera que un acto administrativo es ilegal, indebido o contiene errores.

• Plazo: Dentro de los 20 días hábiles siguientes a la notificación del acto.

• La administración debe emitir una resolución en un plazo razonable (normalmente 6 meses).

2. Apelación (ante el Tribunal Fiscal)

• Procede contra la resolución que resuelve la reclamación y que no es favorable al contribuyente.

• Plazo: Dentro de los 15 días hábiles de notificada la resolución.

• El Tribunal Fiscal es un órgano autónomo del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).

3. Demanda contencioso-administrativa (ante el Poder Judicial)

• Si el Tribunal Fiscal resuelve en contra, el contribuyente aún puede acudir al Poder Judicial para hacer valer sus derechos.

• Plazo: 3 meses contados desde la notificación de la resolución del Tribunal Fiscal.

Requisitos y formalidades

Para que los recursos sean admitidos:

• El escrito debe cumplir los requisitos establecidos en los artículos 137° y siguientes del Código Tributario.

• Debe estar debidamente fundamentado y acompañado de pruebas.

• En algunos casos, debe acreditarse el pago previo o garantizar la deuda, salvo que se invoque reserva de ley, o se trate de actos no tributarios (como multas no vinculadas a tributos).

Importancia del procedimiento

Este procedimiento:

• Garantiza el derecho al debido proceso y a la defensa del contribuyente.

• Permite la revisión objetiva de los actos emitidos por la Administración.

• Reduce el riesgo de ejecuciones arbitrarias o indebidas, como embargos o cobranzas coactivas.

¿Qué pasa si no impugno?

Si el contribuyente no presenta recurso dentro del plazo legal, el acto administrativo queda consentido y adquiere firmeza, siendo exigible incluso por vía coactiva. Por ello, es clave actuar con asesoría especializada y dentro de los plazos legales.

¿Cómo podemos ayudarte en DS Registral?

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